Btw op de aankoop van een auto buiten België?

I.                Intracommunautaire verwerving

A.    Hoedanigheid koper

Wordt de auto aangekocht in een andere EU-lidstaat en wordt die naar België vervoerd om hier duurzaam te worden gebruikt, dan verricht de koper in België een zgn. intracommunautaire verwerving van goederen (art. 25bis, §1 W.Btw). Er moet dan rekening worden gehouden met een aantal specifieke btw-regels.

De btw-regels zijn echter verschillend naargelang dat de aankoop gebeurt door een particulier, een btw-plichtige die periodieke btw-aangiften indient of een lid van de zgn. groep van vier.

Tot de zgn. groep van vier behoren kortweg:

• de niet-btw-plichtige rechtspersonen, zoals overheden en openbare instellingen(art. 6 W.Btw);
• de vrijgestelde btw-plichtigen, zoals, onder bepaalde voorwaarden, artsen, tandartsen musea, scholen, rusthuizen, …(art. 44 W.Btw);
• de vrijgestelde kleine ondernemingen waarvan de omzetdrempel op jaarbasis € 25.000 niet overschrijdt (art. 56bis W.Btw);
• de forfaitaire landbouwers (art. 57 W.Btw).

B.    Nieuwe of niet-nieuwe auto?

De btw-regels voor de aankoop van een auto in een andere EU-lidstaat verschillen ook naargelang het gaat om een nieuwe auto of niet.

Voor de Btw is een nieuwe auto, een auto die niet meer dan zes maanden oud is of niet meer dan 6.000 km op de teller heeft staan (art. 8bis, §2, 2° W.Btw). Het volstaat dus dat één van de twee voorwaarden vervuld is opdat de auto als nieuw wordt beschouwd (Circulaire 2024/C/47 van 03.07.2024, nr. 8). Een auto is dus m.a.w. niet meer nieuw voor de Btw als die ouder is dan zes maanden én ook meer dan 6.000 km op de teller heeft staan.

Ook een tweedehandsauto kan voor de Btw dus ‘nieuw’ zijn. Koopt u bv. een auto die twee jaar oud is, maar slechts 4.000 km op de teller heeft staan, dan is die auto voor de Btw dus wel ‘nieuw’, hoewel het strikt genomen in feite om een tweedehandsauto gaat.

II.             U bent een particuliere koper

A.    U koopt een nieuwe auto in een andere EU-lidstaat

Koopt u een nieuwe auto in een ander EU-land, dan zit daar Belgische btw op! De buitenlandse verkoper mag dan geen buitenlandse btw aanrekenen.

U moet dan als particuliere koper zelf Belgische btw voldoen (art. 25ter, §2 W.Btw), via een speciale btw-aangifte nr. 446, in te dienen bij een douanekantoor naar keuze (zie KB nr. 46). Dat moet gebeuren vooraleer het voertuig wordt ingeschreven in België, maar wel binnen de maand volgend op de intracommunautaire verwerving.

De hoedanigheid van de verkoper (beroepsverkoper of particulier) speelt hierbij geen enkele rol. Het maakt dus m.a.w. niet uit of u die nieuwe auto aankoopt bij een beroepsverkoper uit een ander EU-land, dan wel bij een particulier uit een ander EU-land. Door de intracommunautaire levering van de nieuwe auto wordt de particuliere verkoper immers beschouwd als een zgn. toevallige btw-plichtige (art. 9, lid 2 Btw-richtlijn 2006/112/EG)

B.    U koopt een niet-nieuwe auto

Koopt u een niet-nieuwe auto aan in een ander EU-land van een professionele verkoper, dan zal de verkoper in principe zelf buitenlandse btw rekenen. In dit geval is er dus wel buitenlandse btw verschuldigd, ook al komt die auto naar België.

Is de verkoper echter een particulier is, dan is er geen (buitenlandse of Belgische btw) verschuldigd.

III.           U bent een btw-plichtige koper

A.    U koopt een nieuwe auto in een andere EU-lidstaat

Is het een nieuwe auto, dan zit daar Belgische btw op en geen buitenlandse. De verkoper rekent in dit geval dus geen buitenlandse btw aan. U zal als koper zelf de Belgische btw moeten voldoen (art. 25ter, §1, lid 1 W.Btw) via uw periodieke btw-aangifte.

De hoedanigheid van de verkoper speelt ook hier geen enkele rol. Ook als u de nieuwe auto aankoopt als btw-plichtige, maakt het dus niet uit bij wie u die koopt, nl. bij een beroepsverkoper (garage) uit een andere EU-lidstaat of bij een particulier. Ook in dit geval wordt de particuliere verkoper m.a.w. beschouwd als een toevallige btw-plichtige.

B.    U koopt een niet-nieuwe auto

Voor de verkoper is het dan in principe een intracommunautaire levering. U moet als koper dan zelf Belgische btw voldoen via uw periodieke btw-aangifte. Is de verkoper een particulier, dan is er geen (buitenlandse of Belgische) btw verschuldigd.

De verschuldigde btw kunt u volgens de normale aftrekregels recupereren in uw periodieke btw-aangifte.

Heeft u niet tijdig een correcte factuur gekregen van de verkoper, dan kunt u zelf een vervangend stuk(KB nr. 1, art. 9)opmaken op basis waarvan u die btw alsnog kunt recupereren(KB nr. 1, art. 3, §1, 7°).

IV.           U bent een koper uit de zgn. groep van vier

A.    U koopt een nieuwe auto in een andere EU-lidstaat

Ook dan zit er Belgische btw op als het gaat om een nieuwe auto. De verkoper rekent u in dit geval ook geen buitenlandse btw aan. U zal zelf de Belgische btw moeten voldoen (art. 25ter, §1, lid 1 W.Btw)via een speciale btw-aangifte nr. 446, in te dienen bij een douanekantoor naar keuze(zie KB nr. 46).

Bent u als lid van de groep van vier verplicht om een bijzondere btw-aangifte nr. 629 in te dienen (omdat u de aankoopdrempel van € 11.200 voor andere intracommunautaire aankopen heeft overschreden), dan moet de Belgische btw worden voldaan via deze aangifte en is dus de indiening van de speciale aangifte nr. 446 niet vereist (Circulaire 2024/C/47, nrs. 128-130).

B.    Niet-nieuwe auto

De verkoper moet in principe buitenlandse btw aanrekenen, tenzij het aankoopbedrag de drempel van € 11.200 overschrijdt. In dat laatste geval is niet de buitenlandse, maar de Belgische btw verschuldigd (art. 25ter, §1, tweede lid, 2° W.Btw). Als lid van de groep van vier kunt u de btw niet in aftrek brengen.

De buitenlandse verkoper moet dan beschikken over uw Belgisch btw-nummer dat hij op zijn factuur moet vermelden. Dat nummer verkrijgt u door bij het bevoegd btw-kantoor een verklaring van drempeloverschrijding in te dienen (art. 53bis §1, W.Btw en KB nr. 10, art. 4, §1). Op basis van die verklaring zal het btw-kantoor aan u dan een btw-nummer meedelen dat u vervolgens dient te bezorgen aan de buitenlandse verkoper. De Belgische btw moet worden voldaan via de bijzondere btw-aangifte nr. 629.